英国雇主工资税怎么申报？企业每月需要完成哪些动作

英国雇主工资税的日常处理，通常是在PAYE工资代扣体系下，计算员工所得税和国民保险、报告每次工资支付，再按期限向税务机关缴付应付金额。申报与缴款是不同动作：工资已经转给员工，并不说明税款已申报；工资报告提交成功，也不说明企业已经支付税务账单。

首次发薪前，先让登记和工资资料可用

需要运行PAYE的雇主应在第一次工资支付前向英国税务机关登记，取得雇主编号，并安排工资软件或工资经办人。委托外部机构处理时，也应明确谁收集资料、谁提交报告、谁实际缴款，避免人事认为财务已经办理，财务却以为服务商会自动处理。

员工工资计算需要正确的税务代码和国民保险类别字母。工资软件据此计算应从员工报酬中扣除的所得税和国民保险。企业应及时把新员工资料、税务代码更新、奖金及其他工资变动交给经办人，而不是每个月只发送一个净工资数字。

员工扣除额与雇主自身承担的国民保险，应分别识别。前者影响员工到手工资，后者是企业另外需要支付的项目。两者都可能进入企业的税务账单，不能因为最后一起付款，就把雇主份额也从员工工资中减去。

为看清两者的关系，下表假设某期工资已经算出以下扣缴结果。这些数字只用于说明账单组成，不代表法定税率或任何员工的应纳金额，也未包含其他代扣项目及减免。

在这个假设中，员工因这些项目少收到140英镑，企业另外承担80英镑；两部分合计220英镑，是尚未考虑其他调整时需要处理的税务金额。最容易漏的是后者：只把员工工资里扣出的140英镑留作缴款，可能没有准备足够资金。

每次发薪，企业通常需要通过工资软件发送完整工资支付报告，简称FPS，报告员工的支付和扣除信息。一般应在发薪当日或之前提交，特定情形有例外。每周发薪的企业，也不能因为税款按月缴纳，就等到月底只申报一次。

英国工资税的税月从每月6日开始，到次月5日结束。因此，月末发薪只是企业自己的工资安排，不能直接当作税月边界。新员工入职、员工离开以及税年最后一次工资报告，还可能需要提供相应附加信息。

普通按月缴款的企业，一般需在次税月22日前支付对应账单，邮寄支票则须19日前到达。工资报告本身不会代企业付钱。企业还应检查所用付款方式需要多久处理，让款项按规定到达，而不是在截止日才发起一笔无法及时完成的转账。季度缴款和特殊情形另按适用规则处理。

举一个税月示例：9月6日至10月5日这一税月内发生的工资，若企业按月缴款，一般应在10月22日前支付对应账单；邮寄支票则须在10月19日前到达。这个例子说明的是税月与付款期限的关系，不是要求企业统一在某一天给员工发工资。

某些雇主需要通过雇主支付汇总报告，简称EPS，申报可以追回的法定支付或其他适用事项。它与列示员工工资支付的FPS用途不同，不能为了让账单变小，就随意把工资金额改写成抵减额。

如果一个税月没有向任何员工支付工资，税务机关要求通过EPS报告这一情况，通常在该税月结束后的19日前办理，而不是发送一份并不存在的工资支付报告。没有员工付款，不等于税务机关会自动知道企业这个月无需相应支付。

申报后，财务应把工资计算、提交结果和税务账户中的账单对应起来，确认抵减是否体现、应付金额是否正确及款项是否入账。遇到工资报告错误，应按规则尽快提交更正，保留实际修改记录，不能只改企业内部表格。

英国税年在4月5日结束，下一税年从4月6日开始。企业应完成年度最后一次工资报告，更新员工记录及工资软件，并在5月31日前向税年末仍在本企业工资名册中受雇的员工交付年度工资税凭证，列示其全年工资与扣除。全年数据不能等到这一阶段才从零整理；每期记录准确，年度核对才有依据。

对业务负责人来说，每月需要能查到三项不同结果：员工工资算付正确、相应报告已经提交、税务账单已经处理。把这三项责任和凭证对应到具体经办人，企业才不会在“员工已经领薪”后遗漏后续工资税事务。

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